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中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法

點(diǎn)擊次數(shù):501 更新時(shí)間:2019-03-10

(2016年12月25日第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十五次會(huì)議通過(guò))


  目  錄


  第一章  總則


  第二章  計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額


  第三章  稅收減免


  第四章  征收管理


  第五章  附則


  第一章 總  則


  第一條 為了保護(hù)和改善環(huán)境,減少污染物排放,推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè),制定本法。


  第二條 在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域,直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅。


  第三條 本法所稱應(yīng)稅污染物,是指本法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。


  第四條 有下列情形之一的,不屬于直接向環(huán)境排放污染物,不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅:


 ?。ㄒ唬┢髽I(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的;


 ?。ǘ┢髽I(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的。


  第五條 依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的,應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。


  企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者貯存或者處置固體廢物不符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。


  第六條 環(huán)境保護(hù)稅的稅目、稅額,依照本法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》執(zhí)行。


  應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求,在本法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出,報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定,并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。


  第二章 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額


  第七條 應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù),按照下列方法確定:


  (一)應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定;


  (二)應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定;


  (三)應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定;


 ?。ㄋ模?yīng)稅噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。


  第八條 應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù),以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算。每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的具體污染當(dāng)量值,依照本法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》執(zhí)行。


  第九條 每一排放口或者沒(méi)有排放口的應(yīng)稅大氣污染物,按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序,對(duì)前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。


  每一排放口的應(yīng)稅水污染物,按照本法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》,區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物,按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序,對(duì)第一類水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅,對(duì)其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。


  省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要,可以增加同一排放口征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物項(xiàng)目數(shù),報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定,并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。


  第十條 應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù),按照下列方法和順序計(jì)算:


 ?。ㄒ唬┘{稅人安裝使用符合國(guó)家規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的,按照污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算;


 ?。ǘ┘{稅人未安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的,按照監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算;


 ?。ㄈ┮蚺欧盼廴疚锓N類多等原因不具備監(jiān)測(cè)條件的,按照國(guó)務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算;


 ?。ㄋ模┎荒馨凑毡緱l第一項(xiàng)至第三項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算的,按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)規(guī)定的抽樣測(cè)算的方法核定計(jì)算。


  第十一條 環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額按照下列方法計(jì)算:


 ?。ㄒ唬?yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額;


  (二)應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額;


 ?。ㄈ?yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額;


  (四)應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額。


  第三章 稅收減免


  第十二條 下列情形,暫予免征環(huán)境保護(hù)稅:


 ?。ㄒ唬┺r(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?;B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的;


 ?。ǘC(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的;


  (三)依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物,不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的;


 ?。ㄋ模┘{稅人綜合利用的固體廢物,符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的;


 ?。ㄎ澹﹪?guó)務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。


  前款第五項(xiàng)免稅規(guī)定,由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。


  第十三條 納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的,減按百分之七十五征收環(huán)境保護(hù)稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的,減按百分之五十征收環(huán)境保護(hù)稅。


  第四章 征收管理


  第十四條 環(huán)境保護(hù)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和本法的有關(guān)規(guī)定征收管理。


  環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)依照本法和有關(guān)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的規(guī)定負(fù)責(zé)對(duì)污染物的監(jiān)測(cè)管理。


  縣級(jí)以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)機(jī)關(guān)、環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)和其他相關(guān)單位分工協(xié)作工作機(jī)制,加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅征收管理,保障稅款及時(shí)足額入庫(kù)。


  第十五條 環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立涉稅信息共享平臺(tái)和工作配合機(jī)制。


  環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)將排污單位的排污許可、污染物排放數(shù)據(jù)、環(huán)境違法和受行政處罰情況等環(huán)境保護(hù)相關(guān)信息,定期交送稅務(wù)機(jī)關(guān)。


  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的納稅申報(bào)、稅款入庫(kù)、減免稅額、欠繳稅款以及風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等環(huán)境保護(hù)稅涉稅信息,定期交送環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)。


  第十六條 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。


  第十七條 納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。


  第十八條 環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算,按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的,可以按次申報(bào)繳納。


  納稅人申報(bào)繳納時(shí),應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所排放應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量,大氣污染物、水污染物的濃度值,以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。


  第十九條 納稅人按季申報(bào)繳納的,應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。納稅人按次申報(bào)繳納的,應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。


  納稅人應(yīng)當(dāng)依法如實(shí)辦理納稅申報(bào),對(duì)申報(bào)的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任。


  第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料與環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)交送的相關(guān)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行比對(duì)。


  稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料異?;蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的,可以提請(qǐng)環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)進(jìn)行復(fù)核,環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)資料之日起十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具復(fù)核意見(jiàn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)復(fù)核的數(shù)據(jù)資料調(diào)整納稅人的應(yīng)納稅額。


  第二十一條 依照本法第十條第四項(xiàng)的規(guī)定核定計(jì)算污染物排放量的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)核定污染物排放種類、數(shù)量和應(yīng)納稅額。


  第二十二條 納稅人從事海洋工程向中華人民共和國(guó)管轄海域排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物或者固體廢物,申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅的具體辦法,由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)會(huì)同國(guó)務(wù)院海洋主管部門(mén)規(guī)定。


  第二十三條 納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)、環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)及其工作人員違反本法規(guī)定的,依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。


  第二十四條 各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)納稅人加大環(huán)境保護(hù)建設(shè)投入,對(duì)納稅人用于污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的投資予以資金和政策支持。


  第五章 附  則


  第二十五條 本法下列用語(yǔ)的含義:


 ?。ㄒ唬┪廴井?dāng)量,是指根據(jù)污染物或者污染排放活動(dòng)對(duì)環(huán)境的有害程度以及處理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)性,衡量不同污染物對(duì)環(huán)境污染的綜合性指標(biāo)或者計(jì)量單位。同一介質(zhì)相同污染當(dāng)量的不同污染物,其污染程度基本相當(dāng)。


 ?。ǘ┡盼巯禂?shù),是指在正常技術(shù)經(jīng)濟(jì)和管理?xiàng)l件下,生產(chǎn)單位產(chǎn)品所應(yīng)排放的污染物量的統(tǒng)計(jì)平均值。


 ?。ㄈ┪锪虾馑?,是指根據(jù)物質(zhì)質(zhì)量守恒原理對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中使用的原料、生產(chǎn)的產(chǎn)品和產(chǎn)生的廢物等進(jìn)行測(cè)算的一種方法。


  第二十六條 直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者,除依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅外,應(yīng)當(dāng)對(duì)所造成的損害依法承擔(dān)責(zé)任。


  第二十七條 自本法施行之日起,依照本法規(guī)定征收環(huán)境保護(hù)稅,不再征收排污費(fèi)。


  第二十八條 本法自2018年1月1日起施行。


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